Gestión de cobros con efectos comerciales: cuentas 4310, 4312, 4315 y 436
Cuando una empresa acepta letras o pagarés como forma de pago, es importante llevar un buen control contable para saber en qué estado está cada cobro. Para ello, utilizamos diferentes cuentas según lo que se vaya a hacer con esos efectos comerciales.
Hoy vamos a explicar de una forma sencilla cómo se usan las cuentas:
- 4310 – Efectos en cartera
- 4312 – Efectos en gestión de cobro
- 4315 – Efectos impagados
- 436 – Clientes de dudoso cobro
Cuenta 4310 – Efectos en cartera
Esta cuenta se utiliza cuando la empresa tiene los efectos aún en su poder, pero con la intención de llevarlos al banco más adelante.
Con estos efectos se pueden hacer dos cosas:
Gestión de cobro → el banco intentará cobrarlos cuando llegue la fecha
Descuento de efectos → el banco adelanta el dinero antes de la fecha (tratado en otra entrada de blog)
Por tanto, la 4310 sirve como paso previo según la previsión de cobro de la empresa.
Ejemplo al recibir el efecto:
- Debe: 4310 Efectos en cartera
- Haber: 430 Clientes
Cuenta 4312 – Efectos en gestión de cobro
Cuando la empresa lleva los efectos al banco para que este se ocupe del cobro, se reclasifican a la 4312.
Aquí están los efectos que están en el banco pendientes de cobro.
Asiento:
- Debe: 4312 Efectos en gestión de cobro
- Haber: 4310 Efectos en cartera
Cuando el banco cobra el efecto
Si el cliente paga correctamente:
- Debe: 572 Bancos
- Debe: 626 Servicios bancarios (comisión del banco, si la hay)
- Haber: 4312 Efectos en gestión de cobro
Las comisiones bancarias se registran en la cuenta 626 – Servicios bancarios y similares, ya que son un gasto financiero por la gestión del banco.
Cuando el efecto no se cobra: cuenta 4315
Si el cliente no paga y el banco devuelve el efecto, pasa a:
4315 – Efectos impagados
Esto significa que el cobro ha fallado y la deuda vuelve a existir, pero ya como impago:
- Debe: 4315 Efectos impagados
- Haber: 4312 Efectos en gestión de cobro
En este momento, también tendremos que registrar cualquier gasto que cobre el banco por la devolución:
- Debe: 626 Servicios bancarios
- Haber: 572 Bancos
Si la deuda se vuelve difícil de cobrar: cuenta 436
Cuando un efecto ha sido devuelto y hay riesgo real de que no se cobre, se puede llevar a:
436 – Clientes de dudoso cobro
Esto sirve para tener controladas deudas con alta probabilidad de impago.
- Debe: 436 Clientes de dudoso cobro
- Haber: 4315 Efectos impagados
RESUMEN CUENTAS
| Cuenta | ¿Cuándo se usa? |
|---|---|
| 4310 | La empresa tiene los efectos y prevé llevarlos al banco (gestión o descuento) |
| 4312 | El banco está gestionando el cobro |
| 4315 | El cliente no paga y el efecto es devuelto |
| 436 | Hay serias dudas de que se vaya a cobrar el dinero |
Conclusión
Llevar estos efectos con una buena clasificación contable permite:
✔ Controlar cada paso del cobro
✔ Detectar y gestionar impagos a tiempo
✔ Analizar el riesgo y proteger la liquidez de la empresa
✔ Conocer los gastos bancarios asociados
La gestión de cobro no es solo cobrar: también es anticiparse a los problemas y registrar bien cada movimiento.
